為了規(guī)范和加強物業(yè)管理企業(yè)的會計核算工作，現(xiàn)就物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》有關問題通知如下：
一、本通知所指物業(yè)管理企業(yè)，是指經(jīng)工商行政管理機關登記注冊、具有獨立法人資格的物業(yè)管理企業(yè)。
二、物業(yè)管理企業(yè)的會計核算，應在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》的基礎上，再按照“物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定(試行)”執(zhí)行(見附件)。
三、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
一、會計科目及使用說明
第204號科目 預收帳款
1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關單位和個人預收的款項，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預收的公共性服務費等。
2.企業(yè)向有關單位和個人預收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”科目。有關單位和個人補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;退回多付的款項，作相反會計分錄。
預收帳款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收帳款”科目的貸方，不設本科目。
3.本科目應按有關單位和個人設置明細帳。
4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關單位和個人預收的款項;期末如為借方余額，反映應由有關單位和個人補付的款項。
第205號科目 代收款項
1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。
企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。
2.企業(yè)收到代收的各種款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;交給有關單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費等服務收入時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。
3.本科目應按代收代交費用種類設置明細帳。
4.本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項。
第209號科目 其他應付款
1.本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如物業(yè)產(chǎn)權人、使用人入住時或入住后準備進行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。
2.發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應按債權人或應付、暫收款項的類別設置明細帳。
4.本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款。
第281號科目 代管基金
1.本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部分、共用設施設備維修基金。
2.企業(yè)收到代管基金時，借記“銀行存款——代管基金存款”科目，貸記本科目。
企業(yè)收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款——代管基金存款”科目，貸記本科目。
企業(yè)有償使用產(chǎn)權屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設施設備，應負擔的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，應按受益對象，借記“經(jīng)營成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。
代管基金按規(guī)定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理：
由本企業(yè)承接房屋共用部分、共用設施設備大修、更新、改造任務的，實際發(fā)生的工程支出，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目;工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入——物
業(yè)大修收入”科目;結轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“物業(yè)工程”科目。
由外單位承接大修任務的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后與承接單位進行結算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應按單幢房屋設置明細帳。
4.本科目期末貸方余額，反映代管基金的結余。
第411號科目 物業(yè)工程
1.本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。
企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。
2.企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進行轉(zhuǎn)帳，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營收入——物業(yè)大修收入
”科目;結轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。
企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目，工程完工結轉(zhuǎn)成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
3.本科目應按工程項目設置明細帳。
4.本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。
5.企業(yè)可以根據(jù)實際業(yè)務需要，增設相應的科目。
第501號科目 經(jīng)營收入
1.本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理(主營業(yè)務)活動中，為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。
物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。
物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。
